С 1 января 2023 года ПФР и ФСС будут объединены в единый Фонд пенсионного и социального страхования (Социальный фонд России, СФР). Фонд будет страховщиком по ОПС, страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страхованию в связи с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями (Федеральный закон от 14.07.2022 N 236-ФЗ).
Для организаций и ИП объединение фондов означает глобальное изменение порядка уплаты страховых взносов и сдачи отчетности с 1 января 2023 года (Федеральный закон от 14.07.2022 N 239-ФЗ).
Предельная база
Для взносов по ОПС и ВНиМ установят единую предельную базу (увеличив базу по ВНиМ до размеров базы по ОПС). Также она будет применяться и для взносов на ОМС. Предельная база на 2023 год будет равна проиндексированной базе по ОПС на 2022 год. С 1 января 2024 года единая предельная база для исчисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации.
Новый размер предельной базы на 2023 году предлагают установить в сумме 1 917 000 руб. (Проект Постановления Правительства РФ).
Тариф страховых взносов
Для взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ установлен единый тариф:
‒ 30% с выплат, не превышающих предельную базу,
‒ 15,1% с выплат сверх базы.
Льготные категории плательщиков взносов объединят в три группы с пониженными тарифами:
‒ 15% для выплат сверх МРОТ (например, для МСП),
‒ 7,6% с выплат, не превышающих предельную базу, 0% с выплат сверх базы (например, для IT-компаний),
‒ 0% (например, для выплат членам экипажей судов).
ИП будут платить страховые взносы за себя за расчетный период 2023 года на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. Дополнительный взнос на ОПС ‒ 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб. за год. Максимальная величина дополнительного взноса за 2023 год ‒ 257 061 руб.
По-прежнему отдельно надо считать взносы на травматизм и взносы по дополнительным тарифам.
Уплата страховых взносов
Отчетность
C 1 января 2023 года работодатели-страхователи должны представлять (п. 7 ст. 431 НК РФ):
РСВ ‒ не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом;
персонифицированные сведения о физлицах за месяц ‒ не позднее 25-го числа следующего месяца.
В связи с изменениями Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@ утверждены форма, формат и порядок заполнения нового РСВ и форма персонифицированных сведений о физических лицах.
Новый РСВ будет состоять из четырех основных разделов:
Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов
Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов – глав крестьянских (фермерских) хозяйств
Персонифицированные сведения о застрахованных лицах;
Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов, указанных в п. 6.1 ст. 431 НК РФ.
В форму персонифицированных сведений о физлицах нужно вносить их персональные данные (ФИО, ИНН и СНИЛС) и сведения о выплатах. ФНС отметила, что данная форма заменит прежнюю форму СЗВ-М.
Впервые РСВ по новой форме нужно сдать за I квартал 2023 года, форму персонифицированных сведений о физических лицах ‒ за январь 2023 года.
Также нужно будет подавать в налоговые органы и органы Фонда сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в составе единой формы сведений.
ПФР разработал Проект новой формы ЕФС-1 «Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Фактически ЕФС-1 объединяет в себе несколько форм: СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 и 4-ФСС. В новом отчете будет два больших раздела и несколько подразделов:
‒ первый раздел содержит сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, зарплате и дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию,
‒ во втором разделе страхователи будут отражать сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Обратите внимание: сведения о заключении ГПД также необходимо будет отражать в новой форме ЕФС-1.
В подразделе 1.1 необходимо будет проставить один из следующих кодов для договоров ГПХ:
- ДГПХ – договор ГПХ о выполнении работ (оказании услуг),
- ДАВТ – договор авторского права,
- ДОИП – договор об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства,
- ИЗЛД – издательский лицензионный договор,
- ЛДПИ – лицензионный договор о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Для разных разделов новой формы ЕФС-1 установлены различные сроки сдачи: сведения о страховом стаже сдают раз в год, о взносах на травматизм ‒ раз в квартал, о трудовой деятельности ‒ при изменении сведений о работе.
Отметим, не позднее следующего рабочего дня после заключения или прекращения гражданско-правового договора нужно сообщить в Социальный фонд России следующие сведения:
- дату заключения договора;
- дату его прекращения;
- иные реквизиты договора;
- периоды выполнения работ либо оказания услуг.
Необлагаемые выплаты
‒ Из перечня сумм, освобождаемых от обложения страховыми взносами, исключены суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и ГПД в пользу временно пребывающих иностранных граждан, которых не признают застрахованными. Также для них исключен и пониженный тариф взносов на ВНиМ. По действующим правилам временно пребывающим иностранцам взносы на ОМС не начислялись, а на ВНиМ платились по пониженному тарифу 1,8% .
‒ За работников по ГПД страховые взносы надо будет платить по тому же тарифу, что и за работников по трудовому договору (сейчас – на 2,9% меньше, так как взносы на ВНиМ за них не платятся).
В Письме от 05.08.2022 N 17-1/В-103 Минтруд России разъяснил, что исполнители по ГПД не смогут в 2023 году получить пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, если в 2022 году за них не платились взносы на ВНиМ (например, в рамках трудовых отношений).
